Налоговая реформа 2027 года

Какие налоги изменятся с 2027 года

Все основные изменения, составляющие основу налоговой реформы 2027 года, напрямую связаны с Законопроектом № 617-9, внесенным в Государственную Думу Распоряжением Правительства РФ от 30.09.2026 № 2708-р. Этим законопроектом намечены поправки в части 1 и 2 НК РФ. Дополнительные корректировки законодательства регулируются сопутствующими законопроектами. Также некоторые изменения уже были приняты ранее, и начнут действовать с нового года.

Планируемая реформа существенно перестраивает привычные сроки, лимиты и сам процесс взаимодействия плательщиков с государством. Изменения затронут ключевые фискальные обязательства, которые установлены как для бизнеса, так и для физических лиц – обычных граждан.

Одно из самых значимых изменений, установленных ст. 1 и ст. 11 Проекта № 617-9 – отмена переноса сроков. Теперь, если крайний срок уплаты любого обязательного платежа выпадет на нерабочий или праздничный день, он больше не будет переноситься на следующий рабочий день. В декабре в таком случае срок уплаты хотят перенести на предыдущий рабочий день.

Помимо этого также запланированы масштабные изменения в отношении:

• НДФЛ. Согласно пунктам 23, 30, 39 статьи 2 Проекта № 617-9, с 01.01.2027 многоступенчатые прогрессивные ставки будут применяться к абсолютному большинству доходов. В их число войдут проценты по банковским вкладам, дивиденды, доходы от продажи личного имущества. Важное уточнение предусмотрено для нерезидентов – базовая ставка для них фиксируется на уровне 30% практически для всех видов доходов, включая дивиденды. Также с 01.01.2027 можно будет не облагать НДФЛ матпомощь при рождении ребенка, выплаченную до его рождения в период декретного отпуска. Оплата медуслуг за сотрудника с этой даты не облагается НДФЛ вне зависимости от того, какой режим налогообложения применяет работодатель. А в социальном вычете по медуслугам можно будет учесть расходы по покупке медизделий. Такие нововведения предусматривает все та же статья 2 Проекта № 617-9
• Взносов на травматизм. Они перейдут под контроль ФНС. Со следующего года администрирование взносов «на травматизм» полностью передается налоговым органам и регламентируется НК РФ. Платить их предприниматели будут в составе Единого налогового платежа (ЕНП), а отчетность сдавать в ИФНС, хотя тарифная сетка останется прежней (ст. 1, 2 Проекта № 617-9, внесенного в Госдуму Распоряжением Правительства РФ от 30.09.2026 № 2712-р).
• Имущественных налогов. ФНС полностью возьмет на себя расчет транспортного и земельного налогов, а также определяемого по кадастровой стоимости налога на имущество организаций. Компаниям больше не придется самостоятельно подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. Все расчеты инспекторы проведут сами и пришлют уже готовые сообщения с суммами к уплате. Это правило заработает для всех перечисленных обязательных платежей: на основании статей 382 и 383 НК РФ – для налога на имущество организаций (по кадастровой стоимости), согласно статьям 396 и 397 НК РФ – для земельного налога, а в соответствии со статьями 362 и 363 НК РФ – для транспортного. Сроки перечисления средств в бюджет станут одинаковыми для всей имущественной группы обязательных платежей. Квартальные авансы необходимо вносить строго до 28 числа второго месяца, идущего за отчетным кварталом. Финальный расчет по итогам года должен быть произведен не позднее 28 марта следующего года. Отдельный сюрприз ждет собственников коммерческой недвижимости. Согласно статье 2 Проекта № 617-9 с 01.01.2027 года любые нежилые помещения, в которых арендаторы или владельцы открыли пункты выдачи заказов (ПВЗ) маркетплейсов, могут принудительно перевести на налогообложение по кадастровой стоимости. Для этого региону достаточно включить такой объект в специальный ежегодный перечень.
• Налога на прибыль. С нового года крупному бизнесу больше не придется подавать декларации по налогу на прибыль отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения (ст. 289 НК РФ, ст. 9 Проекта № 617-9). Весь документооборот сосредоточится в головном офисе. В то же время IT-компании лишатся льготных ставок (5% налога или пониженных тарифов взносов), если задержат сдачу годовой бухгалтерской отчетности более чем на 6 месяцев после окончания года.
• Спецрежимов (УСН и ПСН). Законодатель планомерно сужает рамки для малого бизнеса. Чтобы применять УСН без уплаты НДС, лимит доходов на 2027 — 2029 годы составит всего 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Для ПСН планка еще жестче: работать на патенте в новом году запретят, если выручка за предыдущий или текущий год превысит 15 млн рублей (ст. 346.45 НК РФ).
• Туристический налог. Начиная с 01.01.2027, этот местный обязательный платеж должен исчисляться строго на дату выезда гостей из отеля (ст. 2 Проекта № 617-9). Муниципалитетам при этом дадут право снижать его минимальный размер вплоть до нуля.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2027 года

Начиная с 01.01.2027, к большинству доходов будут применяться прогрессивные ставки НДФЛ. Это правило затронет и доходы, полученные от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, а также доходы в виде дивидендов либо процентов по вкладам. При этом базы по зарплате и дивидендам будут, как и раньше подсчитываться налоговым агентом раздельно. Применять повышенную ставку нужно будет в случае нарушения лимита внутри конкретной базы (п. п. 23, 30, 39 ст. 2 Проекта № 617-9).

Налог на вклады с 2027 года

В отношении процентов по вкладам с 01.01.2027 подоходный налог планируют рассчитывать по прогрессивным ставкам. Это нововведение предусмотрено ст. 2 Проекта № 617-9, согласно которой прогрессивную шкалу НДФЛ будут применять к большинству доходов.

Кроме этого, статья 2 Проекта № 617-9 устанавливает обязанность налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на вклады в банках при выплате доходов в течение налогового периода. Согласно привычному, действующему сейчас порядку расчета и уплаты этого платежа, утвержденному статьями 214.2 и 228 НК РФ, банки лишь передают соответствующую информацию в ФНС, а граждане платят его сами по единому налоговому уведомлению. Теперь хотят наделить банки статусом налоговых агентов, чтобы они автоматически удерживали НДФЛ в момент выплаты процентов нарастающим итогом с начала года.

Также действующее правило (п. 1 ст. 214.2 НК РФ) привязывает необлагаемую налогом на вклады сумму к максимальной ключевой ставке ЦБ РФ за текущий налоговый период (год получения дохода). Законопроект же предлагает рассчитывать лимит на основе максимальной ключевой ставки за предыдущий год (п. 26 ст. 2 Проекта № 617-9). В случае его принятия в качестве лимита на 2027 год будет учитываться максимальная ставка за 2026 год, которая составит 16%. Обязательный платеж не удержат, если за весь 2027 год общая сумма полученных процентов по всем счетам и вкладам не превысит 160 000 рублей.

Налог на прибыль в 2027 году

Планируемая реформа кардинально меняет правила расчета и уплаты налога на прибыль организаций. Фокус смещается на упрощение отчетности и одновременное закрытие налоговых лазеек. Главным и самым долгожданным послаблением для бизнеса станет полная отмена обязанности подавать отдельные налоговые декларации по месту нахождения обособленных подразделений. Начиная с отчетных периодов 2027 года, согласно статьям 2 и 9 Проекта № 617-9, вносящим изменения в ст. 289 НК РФ, компании с разветвленной филиальной сетью смогут консолидировать весь документооборот и отчитываться исключительно по месту регистрации головного офиса.

В то же время государство существенно ужесточает контроль за обоснованностью применения налоговых льгот. На основании пункта 14 статьи 2 Проекта № 617-9 компании из ИТ-сектора и другие льготники лишатся права на пониженные ставки налога, если задержат сдачу годовой бухгалтерской отчетности более чем на 6 месяцев после окончания года. Кроме того, вводятся жесткие барьеры против искусственного завышения доли льготируемых доходов за счет внутренних операций между взаимозависимыми лицами. Отдельные ограничения вводятся и для высокодоходных предприятий. Так, пункт 9 статьи 2 Проекта № 617-9 запрещает им уменьшать федеральную часть налога за счет механизмов инвестиционного налогового вычета.

Существенные изменения также затронут инвестиционный и финансовый сектор. Нормой пункта 2 статьи 2 Законопроекта предусмотрено повышение специальной ставки налога на прибыль для личных фондов до 22%, что полностью приравнивает ее к максимальной шкале НДФЛ для физических лиц. Меняется и концепция коллективных инвестиций: закрытые и интервальные паевые фонды для квалифицированных инвесторов теперь будут самостоятельно уплачивать налог по ставке 15 процентов с поступающих доходов в соответствии с пунктом 17 статьи 2 Проекта № 617-9. При этом в отношении доходов и дивидендов, перечисляемых на иностранные счета типа «С», на основании пункта 16 статьи 2 Законопроекта вводится жесткая заградительная ставка в размере 35 процентов.

С точки зрения повседневных расходов бизнеса реформа несет в себе и позитивные новости. Благодаря пункту 18 статьи 2 Проекта № 617-9 законодатель официально разрешил компаниям уменьшать налогооблагаемую прибыль на затраты, связанные с приобретением и эксплуатацией комплексов противодействия беспилотным аппаратам и другими расходами на защиту от террористических угроз. При этом любые суммы уплаченного крупным бизнесом налога на сверхдоходы на основании пункта 19 статьи 2 Проекта № 617-9 будет строго запрещено включать в состав расходов для уменьшения базы по налогу на прибыль.

Налог на сверхдоходы в 2027 году

Со следующего года для крупных промышленных предприятий планируется ввести дополнительную фискальную нагрузку, которая предусмотрена Законопроектом № 618-9, внесенным в Государственную Думу Распоряжением Правительства РФ от 30.09.2026 № 2709-р. Цель этой инициативы – обеспечить поступления средств в федеральный бюджет за счет изъятия части сверхприбылей у компаний, занимающихся добычей полезных ископаемых в условиях исключительно благоприятной мировой рыночной конъюнктуры.

Налог будет рассчитываться по сложной формуле, привязанной к динамике мировых цен. Налогооблагаемая база (сверхдоход) будет определяться исходя из прироста стоимости добытого сырья, который возникает из-за превышения его средней цены на мировом рынке в период с 2026 по 2028 годы над базовым показателем за 2025 год. При этом для обеспечения экономической справедливости законодатель заложил плановую индексацию базовой цены 2025 года: для расчетов в 2027 году к ней применят коэффициент 1,1, а в 2028 году – 1,21.

Обязанность платить налог возникнет далеко не у всех недропользователей. Объект налогообложения будет фиксироваться только в том случае, если средняя мировая цена на конкретное сырье за отчетный период превысит базовый уровень 2025 года как минимум на 10 процентов. Кроме того, Проект № 618-9 строго ограничивает перечень видов полезных ископаемых, подпадающих под расчет прироста стоимости. В этот список вошли товарные и многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое сырье с содержанием металлов, а также полупродукты, содержащие в себе драгоценные металлы.

Базовая ставка нового налога на сверхдоходы для большинства участников рынка устанавливается на весьма высоком уровне в 30%. Исключение сделано лишь для золотодобывающей отрасли. Для золота законодатель предусмотрел пониженную ставку в размере 20 процентов. Как уже упоминалось ранее, уплаченные по этому закону суммы компаниям будет строго запрещено списывать в расходы при расчете стандартного налога на прибыль.

НДС на зарубежные покупки

Изменения коснутся и правил уплаты НДС при ввозе товаров из-за границы, что напрямую затронет сегмент международной торговли. Для поддержки крупного бизнеса и бесперебойного снабжения рынка государством предусмотрена временная преференция в рамках антикризисного регулирования. На основании пунктов 1-3 и 9 Указа Президента РФ от 20.04.2026 № 263 в стране проводится масштабный эксперимент, который продлится до 30.06.2027 включительно. В этот период компании, имеющие статус уполномоченных экономических операторов или официально включенные в реестр системообразующих организаций, получают законное право на оформление отсрочки по уплате ввозного НДС при импорте товаров из стран за пределами ЕАЭС, что позволяет бизнесу временно сохранить значительные объемы оборотных средств.

Страховые взносы в 2027 году

С начала 2027 года работодателей ждет масштабная реформа системы обязательного страхования, предусмотренная Проектами № 617-9 и № 619-9. Ключевым изменением станет долгожданная передача взносов «на травматизм» под полный контроль ФНС с их включением в главу 34 НК РФ. Это нововведение полностью меняет привычные рабочие процессы: платежи по производственному травматизму теперь необходимо перечислять строго в составе ЕНП, а отчетность по ним переносится из СФР в налоговую инспекцию внутри обновленной формы РСВ на основании статей 1 и 2 Проекта № 617-9, а также статей 5и 9 Проекта № 619-9.

Взаимоотношения компаний с фискальными органами по вопросам производственного травматизма теперь полностью подчиняются нормам части 1 НК РФ, хотя базовая тарифная сетка останется прежней. Однако Проект № 617-9 вводит жесткое ограничение, запрещая организациям списывать в расходы по налогу на прибыль ту часть страховых взносов, которая начислена в виде надбавки к тарифу за плохие условия труда. Реформа принесет с собой и новые меры ответственности в виде двух самостоятельных фиксированных штрафов по 5 000 рублей – за несвоевременную отправку в СФР ежегодного подтверждения основного вида деятельности, а также за опоздание или передачу недостоверных сведений о результатах проведения спецоценки условий труда (СОУТ) и медицинских осмотрах сотрудников.

Среди общих изменений по взносам зафиксирована новая предельная расчетная база на 2027 год. Она составит 3 311 000 рублей, а после ее превышения взносы будут начисляться по пониженному тарифу. Для ИТ-сектора пунктом 14 статьи 2 Проекта № 617-9 предусмотрено жесткое условие – компания мгновенно лишится своего права на пониженные тарифы взносов, если не направит в инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность в течение 6 месяцев по завершении отчетного года.

Прямая норма статьи 2 Проекта № 617-9 официально разрешает не облагать всеми видами страховых взносов материальную помощь при рождении ребенка, даже если работодатель выплатил ее авансом еще до родов – в период нахождения сотрудницы в декретном отпуске.

Повышение налоговых штрафов

Со следующего года налогоплательщиков ждет ужесточение ответственности за налоговые нарушения. На основании пунктов 37-61 статьи 1 Законопроекта № 617-9 все фискальные штрафы, установленные в твердых денежных суммах, будут существенно увеличены. В среднем повышение будет произведено в 2,5-3 раза.

В первую очередь реформа бьет по кошельку за несвоевременную сдачу базовой отчетности. Минимальный штраф за опоздание с налоговой декларацией или РСВ взлетает с одной тысячи до 2 600 рублей, задержка формы 6-НДФЛ обойдется в 1 850 рублей, а за неотправленные вовремя персонифицированные сведения придется заплатить 560 рублей. Дополнительно увеличивается ответственность за качество отчетности: выявление недостоверных сведений в форме 6-НДФЛ или справке о доходах теперь будет стоить 900 рублей, вместо прежних 500.

Неприятным сюрпризом для директоров может стать введение нового фиксированного штрафа для организаций в размере 121 000 рублей за несвоевременное уведомление налогового органа о создании обособленного подразделения. А штраф за неявку гражданина в инспекцию в качестве свидетеля взлетит с 1 000 сразу до 14 000 рублей, в то время как умышленный и неправомерный отказ от дачи показаний или заведомо ложные сведения обойдутся нарушителю в 42 000 рублей.